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准备初级会计考试的学生，如果你能正确地规划你的时间，你会节省时间。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！【本知识点所属章节】《初级会计实务》第五章（1）应交消费税概览消费税是指单位和个人在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品，按照营业额缴纳的税款。gst是一种包含在销售收入中的税，也称为“价格税”。项目详情税项按产品列出税收项目-15个类别烟草、葡萄酒、高档手表；高档化妆品、名贵珠宝首饰、成品油、摩托车、汽车、高尔夫及高尔夫装备、游艇、实木地板、木质一次性筷子、电池及油漆、鞭炮时间gt（2）应交消费税的会计处理企业应在“应交税金”科目下设立“应交消费税”明细账，对应交消费税的发生和缴纳情况进行核算。应付的消费税记入这个账户，已缴纳的消费税记入该账户；期末贷方余额反映企业未缴纳的消费税，期末借方余额反映企业多缴纳的消费税。案例会计应税消费品销售企业生产的应税消费品直接对外销售的，应缴纳的消费税通过“税金及附加”账户计算：借：税和附加费贷：应付税-应付消费税自产自用应税消费品企业生产的应税消费品用于在建工程等非生产性机构：借：在建工程等贷：税收应付-应付gst借：银行存款贷款：主营业务收入应付税-应付增值税（销项税）【温馨提示】消费税为内部税，计入主营业务收入）借款：主营业务成本贷方：库存物品消费税：使用时计入成本，销售时计算“税金及附加”（有实木地板，但没有房屋）。自产应税消费品用于外商投资、流通或捐赠的：借款：税费和附加费贷：应付税款-应付消费税借款：长期股权投资贷款：主营业务收入应付税-应付增值税（销项税）借款：主营业务成本贷方：库存物品案例会计应税消费品的寄售处理直接回收用于对外销售受托人代收代缴的消费税计入委托加工材料成本：借：委托加工材料贷：银行存款、应付账款等恢复后继续生产应税消费品（1）受托人代收代缴的消费税，先在“应交税-应交消费税”科目中借记：借：应交税-应交消费税lt/gt贷方：银行存款等。(2)最终产品售出时，应将应交消费税总额记入“应交税款-应交消费税”科目.贷方：借方：税金及补缴贷方：应交税费-应付消费税(3)最后补差额是进口应税消费品企业进口应税消费品在进口阶段应缴纳的消费税，计入材料成本：借：库存货物等lt/gt信用：银行存款等【易错易混点】消费税和增值税是计入产品成本，还是分开确认，总结如下表。税成本单独确认gst委托加工材料回收后直接出售委托加工料回收后继续生产应税消费品：应纳税额-应纳税额增值税(1)一般纳税人（增值税普通发票）(2)小规模纳税人一般纳税人（增值税专用发票）：应交税-应交增值税【历年考核要点】消费税是否单独核算及会计处理。注：以上学习内容选自新教材《初级会计实务基础课讲义”肖雷荣先生2022年（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-05-25
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注册注册季，考试准备正在进行中！为了帮助大家顺利学习税法科目，小编整理了2022年税法重要知识点，报考税法科目的朋友们赶紧学起来吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|eaypa®畅销书lt/troggt[内容导航]消费税纳税人[章节]第三章消费税法-第一节纳税人、税目和税率【知识点】消费税纳税人消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院指定的其他销售《消费暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人税，是消费税的纳税人。所谓“在中华人民共和国境内”，是指征收消费税的消费品（简称“应税消费品”）的生产、委托加工、进口的原产地或者所在地。消费税的纳税人包括以下几个方面：gst纳税人注意事项自产销售纳税人为销售纳税自制纳税人为连续生产应税消费品而生产的应税消费品不征税；用于其他用途的，应转为使用税进口应税消费品的单位和个人进口应税消费品的收货人或办理报关手续的单位和个人为消费税纳税人，征收进口消费税海关委托加工的应税消费品，除收货人为个人外，收货人在向发货人交付时应当代收代缴税款gt零售超级豪车、金银珠宝、铂金首饰、钻石及钻石首饰单位和个人(1)零售价130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，在产（上）（进口）环节按现行税率征收消费税，零售环节征收消费税。（2）纳税人在生产、进口、批发金银首饰时不征收消费税，铂金首饰、钻石和钻石首饰，但在零售时纳税。从事卷烟批发业务的单位和个人lt/gt纳税人（卷烟批发商）向纳税人以外的单位和个人销售的香烟，在销售时征税。纳税人（卷烟批发商）之间销售的卷烟不征收消费税提示：视同生产——工业企业以外的单位和个人的下列行为，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将购买的非应税消费税产品作为应税消费税产品销售；（二）将购入的低税应税产品作为高税应税产品销售。注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-23
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注册注册季，考试准备正在进行中！2022年亚足联考试基础阶段的准备工作已经开始。东澳小编为大家整理了2022年亚足联税法的重要知识点。只有打好基础，才能做对题。快来学习吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|eaypa®畅销书lt/troggt[内容导航]消费税项目[章节]第三章消费税法-第一节纳税人、税目和税率【知识点】消费税税目商品及服务税项目目前确定征收消费税的税目只有15个；一些税目也有几个分税目。研究消费税项目应注意的问题：(1)香烟副标题：1.香烟；2、雪茄；3.切烟。卷烟生产、外购加工、进口批发均采用从量加从价的复合税法。雪茄和烟丝需缴纳比例税率。(2)葡萄酒小标题：1.酒；2、黄酒；3、啤酒；4.其他酒。白酒采用复合计税方式。以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家食品保健品或保健食品保健品且酒精度低于38度（含）的调制酒，或发酵酒为酒基，酒精度20度（含）以下的调制酒，对“其他酒”按10%的适用税率征收消费税。其他调制酒，按照酒的标准征收消费税。啤酒（220元/吨和250元/吨）和黄酒实行固定税率。水果啤酒是啤酒税项目。葡萄酒与“其他葡萄酒”一样需缴纳消费税（由葡萄制成的蒸馏酒除外）。调味酒不征收消费税。餐饮、商业、娱乐行业举办的啤酒馆（啤酒厂）啤酒生产设备生产的啤酒，按250元/吨的税率征收消费税。(3)高档化妆品收藏范围包括高档美容、美容化妆品、高档护肤化妆品及成套化妆品。高档美容、美容化妆品和高档护肤化妆品是指美容、美容化妆品和护肤化妆品。不含化妆油、卸妆油、舞台、戏剧、影视演员化妆用油彩。(4)贵重首饰及珠宝玉石金、银及金基、银基合金首饰，以及金、银及金基、银基合金镶嵌首饰、钻石及钻石首饰、铂金首饰按零售税率征税5%；其他贵重珠宝首饰（非黄金、白银、铂金、钻石）在生产（厂）、进口、委托加工环节征税，税率为10%。(5)鞭炮、烟花不包含运动中使用的起跑纸和鞭炮。(6)精炼油税项字幕注意事项产品1.汽油2。柴油3。石脑油（又称化工轻油）4．溶剂油5．航空煤油（悬浮收集）6．润滑油7．燃料油（又称重油、渣油）各分项征税时，吨与升计量单位换算标准的调整由财政部和国家确定税务总局提示：（一）以原油或其他内燃机原料加工和机械加工的润滑油产品，属于润滑油征税范围。油脂是润滑产品，对油脂的生产加工征收消费税。(2)变压器油、导热油等绝缘油产品不属于润滑油，不征收消费税。（三）暂停征收航空煤油消费税。（4）经国务院批准，自2009年1月1日起，同时符合以下条件的纯生物柴油免征消费税：①生产原料中废弃动物油、植物油的比例不得低于70%。②生产的纯生物柴油符合《柴油混合生物柴油（bd100）》国家标准。（五）纳税人以废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽柴油等工业用油免征消费税。但要同时满足以下条件：①纳税人须取得省级以上生态环境主管部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，证书上批准的生产经营范围应包括“利用”或“综合管理”."刻字。②生产原料中废矿物油的重量必须占90%以上。成品必须含有润滑油基础油，每吨废矿物油生产的润滑油基础油不得低于0.65吨。③用废矿物油生产的产品和用其他原料生产的产品应分别核算。财税[2018]144号文件规定，本政策实施期限延长至2023年10月31日。(7)辆汽车小标题：1.乘用车（不超过9座）；2、中轻型商用巴士（10-23座）；3.超豪华车。如果额定载客量为区间值（如8～10人），则按区间值的下限确定。电动车、沙滩车、雪地摩托、卡丁车、高尔夫球车等不在此税目范围内，不征收消费税。超豪华轿车是指零售价在130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。(8)摩托车取消气缸容量为250毫升（不含）的小排量摩托车消费税。(9)高尔夫和高尔夫装备包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球袋（袋）、高尔夫球杆头、杆身和握把。(10)高档手表包括不含增值税的售价在10,000元（含）以上的手表。（十一）游艇此税目仅涵盖长度、材料和用途等方面符合标准的摩托艇。（12）木制一次性筷子（十三）实木地板包括各种规格的实木地板、实木手指接地板、实木复合地板和用于装饰墙壁和天花板的榫槽实木装饰板，以及未上漆的素色板。(14)电池范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。电池豁免：对于无汞原电池、金属氢化物镍电池（也称为“镍氢电池”或“镍氢电池”）、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。(15)涂料涂层是一类液体或固体材料的总称，可涂于物体表面，形成具有保护、装饰或特殊性能的固体涂层。涂料自2015年2月1日起开始征收消费税。施工状态下挥发性有机化合物（volatileorgaiccomoud，voc）含量低于420g/l（含）的涂料免征消费税。注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-23
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注意税法知识点详细，不只有必要的考生理解记忆，也涉及计算。2022年亚足联考试基础阶段的准备工作已经开始。东澳小编为大家整理了2022年亚足联税法重要知识点。一起学习吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|eaypa®畅销书lt/troggt[内容导航]消费税率[章节]第三章消费税法-第一节纳税人、税目和税率【知识点】消费税税率消费税税率消费税采取两种基本形式：比例税率和固定税率。比例税率最高为56%，最低为1%。最高固定税率为每个应税单位人民币250元。（1）消费税率的基本形式税表适用于应税项目统一费率啤酒；米酒成品油比例税率和固定税率结合的税收计算tdgt生产、进口、外包酒生产、进口、外包、批发香烟比例税率啤酒、米酒、成品油、香烟、白酒等应税消费品除外（2）最高税率征税的特殊情况消费税率较高的有两种情况：一是纳税人兼营不同税率的消费品，应缴纳消费税，但不分别核算销售额和销售额。第二，纳税人将不同税率的应税消费品、应税消费品和非应税消费品销售成套消费品。(3)卷烟适用税率税项税率香烟制作、导入、委托加工a类香烟—转让价格70元（不含增值税，含70元）/标准条以上56%加0.003元/张b类香烟—转让价70元（不含增值税）/标准条以下36%加0.003元/支批发链接11%加0.005元/张雪茄36%烟丝30%(4)酒类适用税率同学们要注意两个方面：首先，白酒采用比例税率和固定税率。白酒的比例税率为20%，但在把握白酒的固定税率时，需要采用公斤、吨、克等不同计量标准的换算。测量单位500g或500mlgt1kg(1000g)1t(1000kg)单位税额$0.5$1$1000二、啤酒分为a类和b类。啤酒分类标准——每吨出厂价（含包装及包装押金）3000元以上（含3000元，不含增值税）为a类啤酒.税项适用统一费率a类啤酒250元/吨b型啤酒220元/吨啤酒包装押金不包括可重复使用塑料容器的押金。啤酒税率需要记住。(5)贵重珠宝首饰和玉石的适用税率分类和规定税率纳税金、银和金基、银基合金首饰，和金、银和金基、银基合金镶嵌首饰、钻石和钻石首饰、铂金首饰5%零售与金、银、金基、银基、铂金无关其他珠宝的钻石10%生产、进口、委托加工(6)汽车适用税率自2016年12月1日起，在“汽车”税目下增加“超豪华车”子税目。征收范围为零售价在130万元（不含增值税）及以上的客车和中轻型客车，即客车和中轻型客车税目中的超豪华轿车.对超豪华车，在生产（进口）环节按现行税率征收的消费税的基础上，在零售环节加征10%的消费税。汽车出厂税率零售链接税率乘用车1%~40%无gsttdgt中型和轻型商业巴士5%乘用车1%~40%中型和轻型商业巴士5%注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-23
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2022注意事项考试准备工作已经开始。在准备的基础阶段，考生需要掌握很多知识点。我们为大家整理了2022年税法重要知识点，帮助大家学习，一起来看看吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|eaypa®畅销书lt/troggt[内容导航]消费税的计税依据[章节]第三章消费税法-第二节税基【知识点】消费税的计税依据消费税基础消费税采用从价税率、从量税率或从价税率和从量税额复合计税（以下简称“复合税”）的方法计税，计税基础包括销售额和销售额。具体计税依据总结如下：征税方法基于税收从价率基本计税依据是销售额不同情况下可以是销售额、同类消费品的销售价格、成分税价格，最高售价特定配额lt/tdgt基本计税依据是销售数量不同情况下可以是销售数量，也可以是转移使用数量，并恢复寄售处理。应税消费品数量、进口应税数量复合税lt/tdgt销量和销量考点一：从价税（★★★）(1)确定销售额1。销售的基本内容销售额是纳税人为销售应税消费品而向购买者收取的全价和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。特价费用是指在价格之外收取的资金，筹款费，利润返还，补贴，违约金，延期付款利息，手续费，包装费，包装租金，储备费，保费，运输和搬运费用、代理费收据、预付款和其他各种性质的虚值费用。但是，如果船务部门开具的运费发票是发给买方的，则不包括纳税人将发票转发给买方所支付的运费。同时，符合条件的代收政府性基金或行政事业性收费，不计入销售额。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，是白酒销售价格的组成部分。2。包装材料计税（与增值税包装押金规定共用）包装材料的计税规则如下图所示：税收计算包装器状态lt/tdgt直接合并应税销售额①应税消费品与包装一并销售的，无论包装是否单独计价，无论如何核算，应计入应税货物。销售消费品征收消费税②酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装押金，不论押金是否退还及如何退还它在会计中核算，是否将消费税纳入酒类产品的销售中过期合并应税销售额对除酒类和成品油以外的其他应税消费品收取的包装押金，押金未到期，征收期限不超过一年否税。但逾期未收回的包装物不再退还或已收取定金超过一年的，应计入应税消费品销售额，按照应税消费者适用的税率征收消费税。商品啤酒、黄酒、成品油需缴纳消费税。包装押金只影响啤酒品类和税率的适用，不直接影响消费税的计算。结合增值税政策学习，包装的计税规则总结如下：包装器计税规定收取押金时没收押金或超过1年tdgt除葡萄酒和成品油以外的应税消费品免增值税和消费税转换为不含增值税的税基以计算增值税和消费税wie啤酒、米酒（用于精炼油）免增值税和消费税啤酒和米酒以外的酒转换为不含增值税的税基以计算增值税和消费税不要重复计算增值税和消费税(2)含增值税的销售额转换如果计算消费税的销售额中包含增值税，则应将其转换为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（包括附加价格费用）÷（1 增值税税率或征收率）上式中的增值税税率为基本税率；增值税征收率为3%。符合优惠条件的，按照优惠政策的要求计算税收。初步结论：一般情况下，从价计征消费税的销售价值与按增值税计算销项税的销售价值是相同的数字。测试中心2：以数量衡量（★★★）1。销售应税消费品的，指应税消费品的销售量。2。自产自用的应税消费品，为应税消费品的转移使用数量。3。受托加工应税消费品的，是纳税人收回应税消费品的数量。4。进口应税消费品，为海关批准的进口应税消费品的计税数量。特别说明：黄酒和啤酒的单位税以吨为单位；成品油的单位税以升为单位。注意国家税务总局有成品油消费税“吨”和“升”的换算标准（考试会提供）；卷烟的具体征税部分以单位税为单位；白酒的具体征税部分以500克或500毫升为单位指定单位税。消费税对啤酒和黄酒按量征收，包装押金只影响啤酒种类和税率的适用，不直接影响消费税的计税依据。测试点3：从价和比量复合评估（★★★）只有烟酒采用复合征税方式。应税金额等于应税销售额乘以统一税率加上应税销售额乘以比例税率。生产、委托加工、进口：卷烟具体征税部分按每支0.003元计税。批发环节：卷烟从量税按每支0.005元计税。酒税的具体税额以每500克或500毫升0.5元的单位税额计算。考点4：计税特别规定（★★★）注意五点：1。纳税人通过自设的非独立核算店铺销售的自产应税消费品，按照店铺的销售额或者销售额计征消费税。2。纳税人使用应税消费品换取生产资料、消费品、入股、偿还债务等，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。3。批准卷烟最低应税价格自2012年1月1日起，对卷烟生产企业在生产过程中销售的所有品牌、规格的卷烟，实行卷烟消费税最低计税价格。计税价格由国家税务总局根据卷烟批发环节的销售价格减去卷烟批发毛利确定并公布。计税价格的计算公式为：某品牌、规格卷烟的计税价格=批发环节的销售价格×（1-适用批发毛利率）4。白酒最低计税价格核准管理办法如果价格是a65；价格为b100——则alt70%b，a为异常价格，最低应税价格需核定。如果价格是a75；价格为b100——则a≥70%b，a与b价格差异小，a为正常价格，无需确定最低应税价格。自2015年6月1日起，纳税人将委托加工回收的白酒出售给销售单位，且消费税应税价格低于销售额对外销售价格（不含增值税）的70%的单位，也应予以批准。gst最低应税价格。基本程序：白酒消费税的最低计税价格由白酒生产企业申报，并经税务机关核定。批准的主题：(1)国家税务总局主管税务机关应当在规定期限内，对白酒生产企业向销售单位销售的白酒的消费税应税价格低于该销售单位对外销售价格的70%，并给予相应的处分。年销售额超过1000万元。向国家税务总局报告。国家税务总局选择部分酒类核定消费税最低计税价格。（二）省、自治区、直辖市和计划单列市税务局除经国家税务总局批准的消费税最低计税价格的酒类，以及其他需要消费税最低计税价格的酒类外，消费税最低计税价格由税务机关确定。各省、自治区、直辖市和计划单列市局。标准的应用：已批准最低计税价格的白酒实际销售价格，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售情况进行纳税申报价格实际销售价格低于消费税最低计税价格的，以最低计税价格申报纳税。白酒生产企业未按规定申报销售单位的销售价格的，主管税务局应当按照销售单位的销售价格征收消费税。重新批准标准：酒类最低计税价格经核实，销售单位对外销售价格连续上涨或下跌3个月以上，且累计上涨或下跌幅度超过20%（含）的，税务机关将重新核定最低应税价格。5。金银首饰销售额的确定对同时销售金银首饰和非金银首饰的生产经营单位，应明确区分两类产品，分别计算销售额。区分不明确或者不能单独核算的，按照生产环节销售的较高适用税率征收消费税；对零售环节销售的金银首饰征收消费税。金银首饰等产品作为成套消费品销售的，按照销售额全额征收消费税。生产经营单位：非金银贵重首饰（10%在产）；金银首饰（零售5%）如果金银首饰连同包装一起销售，无论包装是否单独定价，无论会计核算如何核算，都应计入金银首饰的销售、消费应征收税款。用料加工的金银首饰，按照受托人销售的同类金银首饰的销售价格计税征收消费税。同类金银首饰没有销售价格的，按照构成的计税价格计税。（谁是纳税人？）纳税人以以旧换新（含翻新）方式销售的金银首饰，按不含增值税的实际总价计税。感应：通常，从价税率和复合税计算中的从价部分用于计算销售消费税，与销售增值税销项税相同，但有以下细微差别：纳税人用途以应税消费品换取生产资料和消费资料、入股、偿还债务的，按照纳税人同类消费品的最高销售价格计算消费税。增值税没有最高销售价格，只有平均销售价格。注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-23
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消费税应纳税额的计算非常重要。所有注意事项的考生一定要认真学习这方面的知识，这样才能提高后期题的正确率。下面是知识点的详细讲解，一起来看看吧！推荐阅读：2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：学习计划 |思维导图|>| 2022年基础课程|eaypa®畅销书[内容导航]生产销售中应交消费税的计算[章节]第三章消费税法第三节应纳税额的计算【知识点】生产销售环节应纳税额的计算生产销售应交消费税的计算纳税人行为纳税税基生产使用税收抵免生产应税消费品的单位和个人工厂销售工厂销售从价税率：不含增值税的销售额符合条件的，按当期生产和消费情况扣除计算的当期应交消费税数量。对进口或外包加工回收的应税消费品缴纳的消费税具体配额：销售数量复合税计算：销售额，不含增值税的销售额自制对于应税消费品的连续生产，不征税不涉及用于生产非应税消费品，在建工程；为管理部门、非生产性机构提供劳务；馈赠、赞助、募捐、员工福利、奖励等，转让使用时缴纳税款从价税率：类似消费品的售价或组成部分的应税价格物质配额：转账使用量复合计税：同类消费品的价格或组成的计税价格，转移使用的数量（1）对外直接销售应交消费税的计算例子：2021年12月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨外销，实现含税销售额480万元。同时收取15万元的品牌版税。在卖酒时，它收取包装费。押金5万元，3个月前卖酒时收取的3万元包装押金本月没收。酒厂当月应缴纳消费税（）人民币10,000元。a.94.96b.95.84c.97.61d.98.50【答案】d【分析】工厂每月应缴纳的消费税=（480 15 5）/（1 13%）×20% 100×2000×0.5÷10000=98.50（万元）。（2）自产自用应纳税额的计算1.自产自用应税消费品计税规则纳税人为自用生产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征税；挪作他用的，应当在转让使用时征税。2。自产自用应税消费品计税纳税人自用生产的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、赠与、赞助、筹款等、广告、样品、员工福利、奖励等，应征税。具体有两种情况：第一种情况，有同种消费品销售价格的，按照纳税人生产的同种消费品不含增值税的销售价格计税。应纳税额=类似消费品不含增值税的单价×自产自用数量×适用税率第二种情况，自产自用的应税消费品没有同类型消费品的销售价格的，按照组成部分计税价格计税。成分价格公式：（1）采用从价法计算应税应税价格的公式：构成计税价格=（成本 利润）÷（1-比例税率）=[成本×（1 成本利润率）]÷（1-比例税率）（2）实行复合计税法计算组成计税价格的计算公式：构成应税价格=（成本 利润 自产自用数量×固定税率）÷（1-比例税率）=【成本×（1 成本利润率） 自产自用-使用数量×固定税率]÷(1-比例税率)公式中的“成本”是指应税消费品的生产成本。公式中的“利润”是指按照全国应税消费品平均成本利润率计算的利润。全国应税消费品平均成本利润率由国家税务总局确定。注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容>>>11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-23
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注意税法的主要特点是琐碎的，所以也被称为“支离破碎的法律”。在考试方面，税法结合了经济法和财务管理的特点，需要一定的记忆力和计算能力。以下是2022年税法重要知识点，快来学习吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|eaypa®畅销书lt/troggt[内容导航]计算已支付的gst扣除额[章节]第三章消费税法第三节应纳税额的计算【知识点】已缴消费税扣除计算支付的gst扣除额的计算允许减税的项目(8 1)（教科书p158、159）1。从外包或合同加工处购买的已征税烟丝生产的卷烟。2。由征税的高档化妆品采购或者委托加工回收而生产的高档化妆品。3。以征税珠宝玉石为原料，购买或者委托加工回收的贵重珠宝玉石。4。外购或外购加工返还已征税的鞭炮、烟花生产的鞭炮和鞭炮。5。通过外包或承包加工已征税的杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆。6。由购买或委托加工回收的免税木制一次性筷子生产的一次性木制筷子。7。以征税实木地板采购或承包加工生产的实木地板。8。购进或委托加工回收的应税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油，用于连续生产应税成品油。（不包括航空煤油和溶剂油）9。从葡萄酒生产企业采购进口葡萄酒以连续生产应税葡萄酒（教材p159）。提示：委托加工的连续生产与外购应税消费品的连续生产扣除范围基本相同。与委托加工的葡萄酒相比，委托加工的葡萄酒较少。购买应税消费品的减税计算公式如下：当期购买的应税消费品缴纳的税额=当期购买的应税消费品的购买价款（当期生产和使用的数量）×购买的应税消费品的适用税率消费品本期购进应税消费品的进价=期初购进应税消费品的进价 当期购进应税消费品的进价-本期购进应税消费品的进价购买的期末存货中的应税消费品采购价格是指采购发票上的销售额，不含增值税。委托加工回收的应税消费品的税收抵免计算公式为：委托加工应税消费品当期可抵扣税额=委托加工期初库存应税消费品缴纳的税额 委托加工应税消费品缴纳的税额本期收回的商品-期末存货款中委托加工应税消费品所缴纳的税款提示：以委托加工方式购进、进口、回收的应税消费品（以下简称“购进的应税消费品”），作为连续生产应税消费品的原材料。消费税。经主管税务机关核定，上述从境外采购的应税消费品未缴纳消费税的，纳税人应当在核定当月从准予抵扣的消费税中扣除已抵扣的消费税。感应：了解减税规则：1。允许的减税只涉及在同一税目中连续加工购买的应税消费品，不能跨税目进行抵扣。2。您需要自己计算扣除额。允许抵扣的应税消费品，按生产消费抵扣，与凭票购买抵扣增值税不同。3。课本中只列出了8 1项允许扣除已缴纳消费税的项目，按照课本掌握考试。但是，委托加工回收的应税消费品以高于受托方的应税价格销售的，必须按照规定申报缴纳消费税。当受托方已代收代缴的消费税在计税时允许扣除时，此8 1项扣除范围限制。4。零售征税的金银（包括2003年5月1日起的铂金）、珠宝、钻石和钻石配饰，不得从购买的珠宝玉石所缴纳的税款中扣除。5。在批发阶段征税的卷烟，不能从前生产阶段缴纳的消费税中扣除。6。纳税人使用进口汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油连续生产应税成品油的，纳税人应根据增值税发票选择经确认平台确认的成品油开具专用发票、海关专用缴款单进口消费税、完税单（代扣代缴）按现行应税油品消费税政策规定计算扣除。7。异常发票不能用于抵扣已缴纳的消费税注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-23
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注意事项税法知识点零散.有很多东西需要记住。每个人都需要学会总结。这种学习方法对税法的学习很有帮助。2022年税法重要知识点更新，一起来学习吧！推荐阅读：ltatarget="_lak"gt2022年注册会计师税法重要知识点全部整理完毕！热门推荐：ltatarget="_lak"gt学习计划|思维导图|gt|2022年基础课程lt/强gt|eaypa®畅销书lt/troggt[内容导航]消费税征管[章节]第三章消费税法第四节征收管理【知识点】消费税的征收与管理消费税征收管理考点一：纳税（★★★）(1)应税消费品的生产（包括视同生产）和销售(2)应税消费品的外包加工(3)进口应税消费品(4)零售应税消费品（超豪华汽车；黄金、白银、钻石、铂金）(5)批发应税消费品（香烟）测试点2：纳税义务发生时间（★★）1。对于纳税人销售的应税消费品，在以下情况下发生纳税义务：（一）纳税人采用赊销分期付款方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期之日。书面合同未载明收款日期或者没有书面合同的，以应税消费品签发之日为准。（2）纳税人采用预付款方式支付的，纳税义务发生时间为应税消费品发放之日。（三）纳税人通过代收承兑或委托银行代收款销售的应税消费品，自该应税消费品发出之日起，并完成代收手续之日起承担纳税义务。（4）纳税人采用其他结算方式的，纳税义务发生时间为收到销售货款或取得销售货款收据之日。2。纳税人生产、使用的应税消费品，自转让、使用之日起承担纳税义务。3。纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生在纳税人提货之日。4。纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生在报关当日。测试地点3：纳税期(★)消费税的纳税期限为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定；纳税人不能在固定期限内缴纳税款的，可以一次性缴纳。纳税人以1个月或1个季度为纳税期的，应在届满之日起15日内进行纳税申报；1天、3天、5天、10天或15天为纳税期限期满的，自届满之日起5日内预缴税款，15日内申报缴纳税款次月1日起结清上月应纳税额。纳税人进口应税消费品，应当自海关填写海关进口消费税专用缴款表之日起15日内缴纳税款。测试地点4：纳税地点(★★★)1。纳税人销售的应税消费品，以及自产的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，纳税人应当向所在地主管税务机关申报纳税。纳税人的机构或住所。2。纳税人自行销售或者委托其他县（市）销售应税消费品的，应当在应税消费品销售后，向其机构或者所在地主管税务机关申报纳税。住宅。纳税人总机构、分支机构不在同一县（市）的，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人的总公司和分支机构不在同一个县（市），而是在同一个省（自治区、直辖市范围内），经省（自治区）批准、市）财政厅（局）、税务局，总行可向总行所在地主管税务机关申报纳税。3。委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，受托人还应当向机构所在地或者住所地主管税务机关缴纳消费税。4。进口的应税消费品，进口商或者其代理人应当向报关地海关申报纳税。5。纳税人销售的应税消费品因质量等原因退回的，已缴纳的消费税可以退还。纳税人在办理退税手续时，应当将开具的红字增值税发票、退税证明等材料报主管税务机关备案。经主管税务机关核实无误后办理退税。6。纳税人直接出口应税消费品免税后，纳税人已退税或退回境外，再进口时已免税的，可以暂不办理纳税，征收消费税。转内销当月申报并支付。.注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记快来试试《光一》的精彩内容，点击尝试更多内容gtgtgt11647855223950074389_001647855223950074389_00试试看
2022-04-23
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上一篇：第21天第22天下一篇：第23天距初级会计考试越来越近，各个必须要学会的知识点，大家都学得怎么样了啊？！正保会计网校为各位初级会计考生准备了：30天重要知识点打卡（含知识点 对应练习题），知识点每天学一学，习题每天做一做，全力备考呦~>">点击查看：《经济法基础》第22天打卡重要知识点gtgt根据正常学习进度，大家应该已到强化冲刺阶段的学习了，所以我们采用先做题，再复习知识点的方式，各位也可根据自己的是实际情况来看哦！点击图片查看大图学完这篇，相信大家对“应交消费税”这个知识点有了一定的深入了解，希望各位再接再厉备战初级会计！本文由正保会计网校教研团队整理转载请注明来自正保会计网校☛正保会计网校2022年初级会计职称课程陆续更新中，跟着老师去学习，更加有计划，购考前刷题集训班，149元/2科，领取新人券还可再减50元！还在等什么！赶快选课学习啦gtgt☛正保会计网校2022年初级会计万人模考大赛重磅开启，免费参与，考前摸底，实战演练，还有机会赢丰厚好礼哦，>">立即去参赛gtgt...
2022-04-15
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我们一起来学习2022年《初级会计实务》高频考点：应交消费税。本考点属于《初级会计实务》第五章负债第四节应交税费的内容。【内容导航】1.概念2.应交消费税的账务处理【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。【高频考点】应交消费税...
2022-04-12
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整个人生就是学习与奋斗，虽然是无闻的、平凡的，却也是不能间断的。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！某酒厂（增值税一般纳税人）2019年1月生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。a.8600b.8800c.9600d.9800正确答案：d【提问】为什么组成计税价格里加了从量的800，后面又要再加一次呢，这样从量不就重复算了两次吗？【答疑】哈喽！努力学习的小天使：不是的哦，对于复合计税的消费税应税产品，在计算组成计税价格的时候要将从量税加一遍。具体是这样的，我们举一个例子，比如a购买白酒500克，价格10元钱，这里我们如果不考虑增值税因素，白酒不含增值税价格为10元，那么a支付10元钱得到500克白酒，白酒厂家按照书上的规定应交消费税是10×20% 0.5元，这里您的疑惑在于，既然10元包含了0.5元，那么为什么不用9.5元作为计税依据首先学员换一个角度考虑，我们要知道10乘以20%是什么，这个公式的意思是，10元里有20%的从价消费税，就好比一个简单的例子，如果我们有10个苹果，我们知道10个苹果里必然有一个是黄的，必然有20%是青的，那么我们要求这10个苹果里20%的青苹果有多少个，这就好比1个黄苹果是从量税，20%青苹果是从价税，我们是拿9乘以20%还是拿10乘以20%的问题，很明显，这里我们要拿10乘以20%，也就是有3个苹果的颜色和其他的不一样那么我们再换成白酒的价格，我们知道10元里有0.5是定额消费税，有20%是从价消费税，那么我们应该用9.5乘以20%还是用10乘以20%，那么这里也是很显然，用10×20%，也就是这10元里，有2元的从价税，和0.5元的从量税，一共是2.5元，学员换种思维，不要考虑我从10元钱里拿走了多少，会不会重复拿，而是要考虑10元里到底还有什么，这也就是为什么从价加从量比单一的从价税负重的原因，因为这里是10元里既有20%的从价税也有0.5的从量税。那么就组成计税价格公式而言，我们用公式来推倒一下，首先消费税是价内税，这就表示其销售价格中包含的是所有的消费税，而不是只是从价部分的，组成计税价格=成本 利润 组成计税价格*比例税率 数量×定额税率，而也就是组成计税价格=（成本 利润 数量×定额税率）/（1-比例税率）也可以看出来，用上面的例子，我们“成本 利润 定额消费税”才是整个价格的80%，那么（成本 利润 定额消费税）/（1-从价税率）才能还原成从价计征的计税依据，希望这个理论能解决您的问题。您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利通关~~每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！阅读和学习是思想的营养，是思想的无穷发展。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...
2022-04-05